居民收入水平不断提高。随之而来的是个人所得税的加重。本文将以一万五月薪为例，探讨个人所得税的计算方法、税率及税收负担，并提出相应的建议。
一、个人所得税计算方法及税率
1. 个人所得税计算方法
个人所得税采用超额累进税率，即税率随应纳税所得额的增加而提高。具体计算方法如下：
（1）确定应纳税所得额：应纳税所得额=工资、薪金所得-起征点（5000元）-专项附加扣除（如子女教育、继续教育、大病医疗等）。
（2）确定税率：根据应纳税所得额，查找对应的税率表，确定适用税率。
（3）计算应纳税额：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
2. 个人所得税税率表
（1）起征点：5000元
（2）税率表（部分）：
| 级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
| --- | --- | --- | --- |
| 1 | 不超过3000元 | 3 | 0 |
| 2 | 超过3000元至12000元 | 10 | 210 |
| 3 | 超过12000元至25000元 | 20 | 1410 |
| 4 | 超过25000元至35000元 | 25 | 2660 |
| 5 | 超过35000元至55000元 | 30 | 4410 |
| 6 | 超过55000元至80000元 | 35 | 7160 |
| 7 | 超过80000元 | 45 | 15160 |
二、一万五月薪下的税收负担
以一万五月薪为例，假设无其他扣除项，计算个人所得税如下：
1. 应纳税所得额：15000-5000=10000元
2. 适用税率：根据税率表，10000元属于第3级，适用税率为20%，速算扣除数为1410元。
3. 应纳税额：10000×20%-1410=1890元
三、税收负担分析
1. 一万五月薪个人所得税负担为1890元，占月薪的12.6%。对于大部分工薪阶层来说，税收负担相对较重。
2. 随着收入水平的提高，税收负担逐渐加重。例如，月薪两万元的人，个人所得税负担约为3320元，占月薪的16.6%。
四、建议
1. 提高起征点：建议将个人所得税起征点提高到10000元，减轻低收入群体的税收负担。
2. 优化税率结构：适当降低中低收入群体的税率，减轻税收压力。
3. 扩大专项附加扣除范围：增加子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除项目，减轻家庭负担。
4. 完善税收优惠政策：针对不同行业、不同人群，制定有针对性的税收优惠政策，促进经济发展和民生改善。
个人所得税在我国税收体系中占有重要地位。通过优化税率结构、提高起征点、扩大专项附加扣除范围等措施，可以有效减轻个人所得税负担，促进社会公平和谐。